Depreciación

Cómo se calcula

Depreciar es repartir el valor de un bien durable (una camioneta, una máquina, un computador) entre los años en que se usa, en vez de descontarlo entero el año de la compra. El método lineal reparte en partes iguales:

Cuota anual = (Valor del bien − Valor residual) ÷ Años de vida útil

Los años de vida útil no los eliges tú: los fija el SII en una tabla por tipo de bien. La depreciación acelerada usa un tercio de esa vida útil, descartando las fracciones de año:

Años acelerada = parte entera de (Vida útil normal ÷ 3)

El valor libro de cada año es el valor del bien menos todo lo depreciado hasta ese momento. Cuando llega a cero (o al valor residual), el bien deja de depreciarse aunque se siga usando.

Ejemplo

Una camioneta de $21.000.000 tiene vida útil normal de 7 años según la tabla del SII. Con depreciación normal, la cuota es de $3.000.000 al año ($250.000 al mes) y el valor libro llega a cero el año 7. Con acelerada, 7 ÷ 3 = 2,33 se redondea hacia abajo a 2 años: la cuota sube a $10.500.000 al año y la camioneta queda depreciada al cierre del segundo año. El total rebajado es el mismo; lo que cambia es cuándo se rebaja.

Normal o acelerada

La depreciación es un gasto que rebaja la utilidad sobre la que se paga impuesto. Con la acelerada el gasto se concentra en los primeros años, así que se paga menos impuesto al principio y más después. Conviene cuando la empresa tiene utilidades hoy y quiere aliviar caja; no sirve de mucho si está en pérdida. La ley la permite solo para bienes nuevos o importados con vida útil normal de 3 años o más, y solo para el impuesto de primera categoría: los estados financieros siguen con la vida útil normal.

Lo que no incluye

La herramienta calcula cuotas anuales completas. En la práctica el SII deprecia por meses: si compras el bien en agosto, ese año se rebajan solo los meses que quedan, y el resto se corre al final. Tampoco aplica corrección monetaria ni el régimen de depreciación instantánea que tienen algunas pymes, donde el bien se lleva a gasto el mismo año. Si estás evaluando si el bien vale la pena antes de comprarlo, usa VAN y TIR; y si lo compras con factura, el IVA es crédito fiscal y no parte del valor: revisa IVA a pagar.

Fuente

Vida útil por tipo de bien: tabla de vida útil del Servicio de Impuestos Internos (Resolución Exenta N°43 de 2002, vigente desde 2003). Depreciación acelerada: artículo 31 N°5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Preguntas frecuentes

¿Qué vida útil uso si mi bien no está en la lista?

La tabla completa del SII tiene más de cien filas por rubro. Busca el bien exacto ahí y escribe los años en "Otro bien". Si el bien no aparece en ninguna parte, el SII puede fijarle una vida útil a petición del contribuyente.

¿El valor del bien incluye el IVA?

Si eres contribuyente de IVA y lo recuperas como crédito fiscal, no: el valor a depreciar es el neto, más fletes, seguros e instalación hasta dejarlo funcionando. Si no puedes usar ese IVA (por ejemplo, un profesional que da boletas de honorarios), pasa a ser parte del costo.

¿Un bien usado se puede depreciar acelerado?

En el régimen general no: la acelerada del artículo 31 N°5 es para bienes nuevos o importados. Un bien usado se deprecia con la vida útil normal, o con la que el SII le fije según su estado.

¿Qué pasa cuando el bien queda en cero?

Para el SII el bien depreciado queda registrado en $1 hasta que se venda o se dé de baja. Si lo vendes, la diferencia entre el precio y ese valor libro es utilidad del año.